Rok 2026 przynosi istotne zmiany w rozliczeniach podatkowych przedsiębiorców, przede wszystkim w związku z obowiązkowym Krajowym Systemem e-Faktur (KSeF). Warto odpowiednio wcześnie przeanalizować formę opodatkowania, aby uniknąć niepotrzebnych obciążeń i ryzyk podatkowych. Analiza możliwych na rok 2026 form opodatkowania pozwoli wybrać optymalną formę rozliczeń.
Jak KSeF może wpłynąć na biznes przedsiębiorcy z podatkowego punktu widzenia?
- a) możliwe zmiany w strukturze kontrahentów (część firm może zakończyć działalność lub podnieść ceny);
- b) przesunięcie momentu odliczenia VAT (np. faktura z końca miesiąca wysłana do KSeF w kolejnym miesiącu)
Szczegółowy opis poniżej:
Część firm (dostawców) może przyjąć zasadę wystawiania faktur na koniec miesiąca. I dodatkowo wysyłać faktury do KSeF z jednodniowym opóźnieniem. Takie podejście jest zgodne z przepisami ustawy o VAT (zostanie zastosowany tzw. tryb offline24 na podstawie art. 106nda ustawy o VAT). Faktura dla celów podatku VAT u nabywcy będzie możliwa dopiero do ujęcia i odliczenia w następnym miesiącu (faktura z 30.04.2026 r. wysłana do KSeF 02.05.2026 r. i możliwość odliczenia podatku VAT dopiero w maju 2026 r. zgodnie z art. 86 ust. 10b pkt 2 ustawy o VAT);
- c) zwiększona odpowiedzialność za prawidłowe kwalifikacje podatkowe transakcji (przykładowo zwykłe spotkania z kontrahentami w ramach współpracy czy zakup paliwa podczas „nietypowego” wyjazdu, np. w okresie długiego weekendu);
nr KSeF pojawi się także w ewidencjach podatkowych, które podatnicy będą musieli przesyłać do urzędów najpóźniej za rok 2027;
- d) koszty dostosowania przedsiębiorcy do KSeF;
- e) KSeF umożliwi automatyczną analizę i wykrywanie anomalii. Organy podatkowe będą mogły łatwo identyfikować, np.:
– rozbieżności między fakturami sprzedaży u jednego podmiotu a fakturami zakupu u drugiego,
– nietypowe wzorce wystawiania faktur,
– podmioty o niewspółmiernie wysokich kosztach w stosunku do przychodów.
Czyli potencjalnie wyższa częstotliwość automatycznej kontroli lub wezwań skierowana do podatników ze strony organów skarbowych.
Dla kogo i do kiedy wybór formy opodatkowania na rok 2026?
Jak co roku, zazwyczaj do 20 lutego, mają Państwo możliwość zmiany formy opodatkowania na dany rok podatkowy dla prowadzonej przez siebie pozarolniczej działalności gospodarczej.
Działalności prowadzonej w formie:
– jednoosobowej działalności gospodarczej,
– spółki cywilnej,
– spółki jawnej, która nie jest podatnikiem podatku dochodowego osób prawnych,
– spółki partnerskiej.
Przypominamy Państwu:
- a) zasady liczenia i wysokość składek zdrowotnych na rok 2026 (art. 81 i 82 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych)
- b) zasady ustalania kwot podatku dochodowego dla następujących form opodatkowania:
- ryczałt ewidencjonowany, przypominając wyłączenia i stawki,
- skala podatkowa, przypominając progi podatkowe oraz:
- warunki wspólnego rozliczenia ze współmałżonkiem/dzieckiem,
- warunki uzyskania ulgi na dziecko/dzieci,
podatek liniowy, przypominając stawki. Omawiamy też zasady opłacania tzw. podatku solidarnościowego.
Zasady liczenia obciążeń podatkowych i wysokość składek zdrowotnych na rok 2026
1) Forma opodatkowania: ryczałt
Wysokość składek:
| Wysokość przychodu z działalności gospodarczej z pominięciem przychodów ze sprzedaży środków trwałych | Wysokość miesięcznej składki zdrowotnej | Wysokość rocznej składki zdrowotnej
(za 12 miesięcy) liczonej od rocznej podstawy |
| do 60 tys. zł rocznie | 498,35 zł | 5 980,16 zł |
| powyżej 60 tys. zł do 300 tys. zł rocznie | 830,58 zł | 9 966,93 zł |
| powyżej 300 tys. zł rocznie | 1 495,04 zł | 17 940,48 zł |
Wyłączenia z ryczałtu:
1) przekroczenie limitu przychodów netto za rok 2025, czyli kwoty 8 517 200,00 zł;
2) świadczenie usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy,
3) prowadzenie działalności gospodarczej w całości lub w części z tytułu:
– prowadzenia aptek,
– działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,
– działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych;
4) podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej, jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach:
– z działalności samodzielnej na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,
– z działalności prowadzonej w formie spółki z małżonkiem na działalność samodzielną jednego lub każdego z małżonków,
– z działalności samodzielnej jednego małżonka na działalność samodzielną drugiego małżonka.
(podstawa prawna: art. 8 ust. 1 pkt 3 lit. d ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym).
Wysokość zryczałtowanego podatku dochodowego:
W zależności od rodzaju wykonywanej działalności gospodarczej stawka ryczałtu wynosi między 2% a 17%, a podatek jest liczony od przychodu, bez uwzględniania kosztów.
Możliwość wyboru okresów opłacania podatku:
1) albo kwartalnie, jeśli przychód za rok 2025 nie przekroczył kwoty 851 720,00 zł,
2) albo miesięcznie w pozostałych przypadkach.
2) Forma opodatkowania: skala podatkowa (art. 27 ustawy o PIT)
Wysokość składek:
| Wysokość miesięcznego dochodu z pominięciem zysku ze sprzedaży środków trwałych | Wysokość minimalnej miesięcznej składki zdrowotnej | Wysokość rocznego dochodu z pominięciem zysku ze sprzedaży środków trwałych | Wysokość rocznej składki zdrowotnej
(za 12 miesięcy) |
| miesięczny dochód do kwoty 4 806,00 zł | 432,54 zł | roczny dochód do kwoty 57 672,00 zł | 5 190,48 zł |
| miesięczny dochód powyżej 4 806,00 zł | 9% * dochód | roczny dochód powyżej kwoty 57 672,00 zł | 9% * dochód |
Stawka podatku dochodowego:
| Kwota rocznego dochodu (łącznego dla podatnika) | Stawka podatku dochodowego |
| 30 000,00 zł | 0,00 zł |
| powyżej 30 tys. do kwoty 120 tys. zł | 12% od kwoty ponad 30 tys. zł
(0-10 800,00 zł) |
| powyżej 120 tys. zł | 32% od dochodu powyżej 120 tys. zł plus 10 800,00 zł |
Przy analizie tej formy opodatkowania należy wziąć pod uwagę możliwość wspólnego rozliczenia z małżonkiem (albo dzieckiem) oraz korzystania z ulgi na dziecko.
3) Forma opodatkowania: podatek liniowy (art. 30c ustawy o PIT)
Wysokość składek:
| Wysokość miesięcznego dochodu z pominięciem zysku ze sprzedaży środków trwałych | Wysokość minimalnej miesięcznej składki zdrowotnej | Wysokość rocznego dochodu z pominięciem zysku ze sprzedaży środków trwałych | Wysokość rocznej składki zdrowotnej
(za 12 miesięcy) |
| miesięczny dochód do kwoty 8 827,35 zł | 432,54 zł | roczny dochód do kwoty 105 928,16 zł | 5 190,48 zł |
| miesięczny dochód powyżej 8 827,35 zł | 4,9% * dochód | roczny dochód powyżej kwoty 105 928,16 zł | 4,9% * dochód |
Stawka podatku dochodowego: 19% od każdej zarobionej złotówki
Możliwość wyboru okresów opłacania podatku dla zasad ogólnych:
1) albo miesięcznie;
2) albo kwartalnie, jeśli przychód za rok 2025 nie przekroczył kwoty 8 517 000,00 zł brutto;
3) albo formie uproszczonej w wysokości 1/12 podatku z ostatnio złożonego zeznania, jeśli w roku 2026:
3a) opodatkowanie wg dla skali podatkowej, to warunkami są:
– dochód z działalności za rok 2024 w kwocie wyższej niż 30 tys. zł , a w przypadku straty za rok 2024 dochód za rok 2023 przekroczył kwotę 30 tys. zł.; jeśli w obydwu latach, tj. 2024 i 2023, nie było dochodu wyższego niż 30 tys., to nie ma możliwości opłacania zaliczek w tej formie;
3b) opodatkowanie wg podatku liniowego, to warunkami są:
– wystąpił dochód z działalności za rok 2024, a jeśli była strata, to podatnik osiągnął dochód w 2023; jeśli był straty i za rok 2024 i 2023, to nie ma możliwości opłacania zaliczek w tej formie.
Należy jeszcze pamiętać o tzw. podatku solidarnościowym, czyli dodatkowym obciążeniu podatkowym, gdy suma dochodu z pracy najemnej i z pozarolniczej działalności gospodarczej (poza ryczałtem) przekracza 1 mln zł. Kwota podatku w takim przypadku to 4% od nadwyżki dochodu powyżej kwoty 1 mln zł (czyli jeśli dochód wynosi 1,2 mln zł, to kwota podatku jest liczona jako 200 000,00 zł * 4% = 8 000,00 zł).
TCWP przy współpracy z
Izabelą i Jackiem Leśniewskimi
Doradcy podatkowi ALO-2